Максим ЧЕНГАЕВ: "Налоги с 1 сентября: 11 изменений, о которых нужно знать"

С 1 сентября вступает в силу большой блок налоговых поправок. Основные — из Федеральных законов от 28.11.2025 № 425-ФЗ и от 17.11.2025 № 416-ФЗ, плюс новые приказы ФНС. Разбираем по пунктам.

1. Уведомления по НДФЛ и взносам можно подать на год вперёд

Работодатель получает право подать одно уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов сразу за весь предстоящий календарный год — с разбивкой по периодам начисления и выплаты доходов.

Это право, а не обязанность. Оно удобно компаниям со стабильными помесячными начислениями. Платить налог в момент подачи такого уведомления не нужно: суммы будут списываться с ЕНС при наступлении обычных сроков уплаты. Дублировать сведения по периодам с планируемыми суммами не требуется, если фактические платежи не превысили заявленные. Заодно уточнён сам порядок заполнения уведомлений.

2. Снижать штраф теперь можно не безгранично

До сих пор НК устанавливал только нижнюю границу: при смягчающих обстоятельствах штраф уменьшается не менее чем в два раза. Верхнего предела не было, и на практике суды снижали санкции в десятки и сотни раз.

С 1 сентября появляется потолок: снизить штраф можно максимум в десять раз. Нижняя граница сохраняется. ФНС готовит приказ с конкретикой — в проекте закреплены шесть групп смягчающих обстоятельств и шкалы снижения для разных ситуаций.

Для практики это означает одно: аргументацию о смягчающих обстоятельствах придётся выстраивать точнее, потому что «размах» снижения теперь ограничен законом.

3. Возражения на акт проверки — новые каналы и утверждённый формат

Письменные возражения на акт налоговой проверки, на дополнение к акту и на акт по ст. 101.4 НК теперь можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги — наряду с личной подачей, почтой и ТКС.

Важный нюанс: формат и порядок представления возражений и подтверждающих документов в электронной форме утверждает ФНС. То есть свободная форма PDF-файла больше не гарантирует, что документ примут: нужно ориентироваться на утверждённый формат.

Одновременно закрепляется возможность рассматривать материалы проверки по видео-конференц-связи — порядок также определит ФНС.

4. Новая форма 3-НДФЛ

С 1 сентября применяется обновлённая декларация 3-НДФЛ (приказ ФНС от 25.05.2026 № ЕД-1-11/333@, изменения к приказу от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@).

Правки затронули прежде всего Приложение № 5 — расчёт стандартных, социальных, инвестиционных вычетов и вычетов на долгосрочные сбережения граждан. В старом бланке новых полей просто нет.

Практический вывод: если декларация подаётся именно ради новых вычетов, лучше дождаться обновления формы в личном кабинете и в программе ФНС.

5. Вычет на долгосрочные сбережения: что поменялось

Вводится вычет по НДФЛ по взносам на договоры добровольного страхования жизни, заключённые с 1 января 2025 года на срок не менее 10 лет — в свою пользу либо в пользу членов семьи и близких родственников.

Отдельно установлен вычет по сберегательным взносам, которые работодатель уплатил в пользу работника, если тот одновременно вкладчик и участник договора долгосрочных сбережений.

Если договор заключён в 2025 году, налогоплательщик выбирает: социальный вычет или вычет на долгосрочные сбережения. Приказ распространяется на вычеты за налоговые периоды начиная с 2025 года — то есть заявить расходы 2025 года можно, но уже по новой форме.

6. Грузоперевозки полностью переходят на электронные документы

С 1 сентября вступают в силу постановления Правительства от 27.04.2026 № 469 (электронные экспедиторские документы) и № 470 (электронные железнодорожные накладные).

Они вводят единые правила обмена перевозочными документами между участниками перевозки, передачи сведений в ГИС ЭПД и предъявления документов контролирующим органам. Форматы поручения экспедитору, экспедиторской и складской расписок, грузовой и железнодорожной накладной утверждены приказами ФНС.

Отсрочки перехода не планируется, хотя вопрос опереносе штрафов обсуждается. Компаниям, которые ещё не подключились к оператору ЭДО, стоит закрыть этот вопрос в сентябре.

7. Учёт иностранных граждан и лиц без гражданства

Блок поправок упрощает постановку физических лиц на налоговый учёт. Напомню действующую конструкцию: иностранный гражданин или лицо без гражданства, у которого нет в России места жительства, недвижимости и транспорта, ставится на учёт по месту нахождения организации или месту жительства ИП — источника выплаты дохода, на основании сведений, которые этот источник подаёт в отчётности по НДФЛ. Заявление от самого иностранца не требуется, ИНН присваивается автоматически.

С 2026 года ни свидетельство, ни уведомление о постановке на учёт не выдаются — статус подтверждает выписка из ЕГРН. Работодателю проще всего проверять ИНН иностранного работника через сервис ФНС «Узнай ИНН» либо запрашивать его у самого работника.

8. Обособленные подразделения: выбор инспекции

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании (или в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе), но на территориях разных инспекций, организация вправе выбрать одну инспекцию для постановки на учёт и сообщить об этом уведомлением.

С 1 сентября редакция этой нормы меняется — соответствующие поправки внесены в абзац 10 пункта 4 статьи 83 НК Законом № 425-ФЗ. Логика поправки в том, чтобы организация могла не только выбрать инспекцию, но и отказаться от ранее сделанного выбора. Если у вас несколько ОП в одном муниципалитете, имеет смысл пересмотреть текущую схему учёта.

9. Иностранная организация встаёт на учёт через банк

Раньше при открытии счёта в российском банке иностранная компания могла подавать заявление и пакет документов в инспекцию сама. С 1 сентября эта обязанность упраздняется: постановка на учёт производится исключительно на основании заявления банка (Закон от 17.11.2025 № 416-ФЗ, поправки в ст. 83 и 84 НК).

Налоговый орган ставит компанию на учёт в течение пяти дней со дня получения заявления от банка и в тот же срок направляет банку выписку из ЕГРН для передачи клиенту. При закрытии последнего счёта в российских банках снятие с учёта также происходит автоматически — в течение пяти дней с момента получения сообщения от банка.

10. Новые основания для досрочного прекращения налогового мониторинга

С 1 сентября перечень оснований расширяется — добавляются пять новых. Среди них:

— правопреемник не обновил документы в течение месяца после реорганизации;
— регламент информационного взаимодействия организации не соответствует требованиям ФНС.

Каждый участник мониторинга обязан иметь регламент информационного взаимодействия, описывающий порядок обмена информацией с налоговым органом. Теперь его несоответствие требованиям — самостоятельное основание прервать мониторинг досрочно.

11. Правопреемники входят в мониторинг без финансовых критериев

Симметричная и, пожалуй, самая ожидаемая новация. Если реорганизуемая компания была действующим участником налогового мониторинга, её правопреемник вправе остаться на мониторинге, даже если не соответствует ни одному из суммовых критериев (доходы и активы от 800 млн рублей, налоги от 80 млн рублей).

Условие одно: в течение месяца актуализировать сведения, которые реорганизованная компания подавала вместе с заявлением. Сама реорганизация больше не прерывает срок проведения мониторинга. Если до 1 декабря не заявить об отказе, мониторинг автоматически продолжается для правопреемника на текущий и последующие годы. Полученное предшественником мотивированное мнение правопреемник должен подтвердить согласием в течение месяца со дня получения.

Что стоит сделать в сентябре

Оценить, нужно ли вам «годовое» уведомление по НДФЛ и взносам. Пересмотреть шаблоны возражений под утверждённый ФНС электронный формат. Проверить, не подаёте ли вы 3-НДФЛ на устаревшем бланке. Завершить подключение к ЭДО, если работаете с перевозками. Участникам мониторинга — сверить регламент информационного взаимодействия с требованиями ФНС.