О недопустимости подмены трудовых отношений при заключении договоров с самозанятыми

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области информирует жителей региона, что с введением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) зафиксированы случаи, когда работодатели, пытаясь сократить расходы по уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов, предлагают своим сотрудникам стать самозанятыми – плательщиками НПД. Дело в том, что самозанятые самостоятельно уплачивают налог с полученных доходов по пониженным ставкам: – 4% при получении дохода от физических лиц, – 6% – от юридических лиц. Также у них нет обязанности уплачивать страховые взносы

Обращаем ваше внимание, что установлена прямая норма запрета привлекать плательщиков НПД к оказанию (выполнению) услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных налогоплательщиков НПД или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (подпункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Соблюдение данных норм находится на постоянном контроле налоговых органов. Проводится выявление признаков и доказательств подмены трудовых отношений с самозанятыми (Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА4-15/4674@). Алгоритм выявления возможной налоговой оптимизации основан на анализе сведений, поступающих от плательщиков НПД в режиме онлайн, периодичности и источниках выплат, взаимосвязи плательщиков НПД, их клиентов и бывших работодателей, динамике страховых выплат, среднесписочной численности, показателях среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональной истории трудоустройства, источниках и суммах доходов. По результатам анализа организации, имеющие признаки нарушений, попадают в группу риска, о чем налоговые органы их и информируют.

Организации (ИП), у которых установлен риск получения доходов самозанятым от бывшего работодателя, налоговыми органами будут привлечены к налоговой ответственности за неполную уплату НДФЛ и страховых взносов в результате занижения налоговой базы организаций (ИП).

Избежать негативных последствий в виде доначислений, а также пеней и штрафов, работодатель может в случае представления соответствующих уточненных расчетов по налогу на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) и страховых взносов (РСВ).

Сотрудники налоговых органов призывают хозяйствующие субъекты исключить подмену фактических трудовых отношений и вступать в гражданско-правовые отношения только с реальными плательщиками НПД, действующими строго в рамках законодательства.

Характерные признаки трудовых отношений:

• подчинение работника действующим правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
• оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;
• интегрированность работника в организационную структуру работодателя;
• выполнение работником трудовой функции за плату;
• осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;
• соглашение о личном выполнении работником определенной работы;
• обеспечение работодателем условий труда;
• устойчивый и стабильный характер отношений.

Признаки самозанятого:

• получает доход от неограниченного количества ФЛ/ЮЛ/ИП;
• получает доход сразу за разово выполненную работу;
• доход не регулярный (по сумме и времени);
• не имеет рабочего места и регламента;
• договор на выполнение разовой работы/услуги;
• в чеке указывает понятное наименование работы/услуги.